Samovyměření daně

Při pořízení zboží nebo služby ze zahraničí si daň přiznává odběratel sám. Jak se to projeví v přiznání a co musí být na dokladu.

Samovyměření (reverse charge při přijetí plnění ze zahraničí) znamená, že daň nepřiznává dodavatel, ale odběratel sám za sebe. Dodavatel fakturuje bez daně.

Kdy nastane

pořízení zboží z jiného členského státu EU od osoby registrované k dani
přijetí služby od osoby neusazené v tuzemsku (typicky reklama, software, cloud)
dovoz zboží ze třetích zemí (tam přes celní řízení)

Nejběžnější případ drobného podnikatele: faktura za reklamu nebo za cloudové služby od zahraniční firmy.

Jak se to projeví v přiznání

Plátce uvede v jednom přiznání obojí:

Řádek	Co
na výstupu	daň, kterou si sám vyměřil
na vstupu	odpočet téže daně, má-li na něj nárok

U plátce s plným nárokem na odpočet je výsledek nulový — daň se přizná i odečte. Přesto se to musí vykázat; není to formalita bez dopadu, ale předmět kontroly.

Identifikovaná osoba

Neplátce, který přijme službu ze zahraničí, se stává identifikovanou osobou. Daň přiznává a platí — ale odpočet nemá, protože plátcem není. Jediná objednávka reklamy na sociální síti tak může vyrobit povinnost registrace do 15 dnů.

To je nejčastější past drobných podnikatelů: koupí reklamu za 500 Kč a získají tím registrační a přiznávací povinnost.

Co je na dokladu

Zahraniční dodavatel fakturuje bez daně a uvádí obě DIČ. Doklad tuzemské náležitosti mít nemusí — řídí se právem svého státu. Vaše povinnost je daň si dopočítat a vykázat, ne vymáhat opravu jeho dokladu.

Nezaměnit s tuzemským přenesením

Tuzemská přenesená daňová povinnost podle § 92e (stavební práce, kovy, odpad) je něco jiného: obě strany jsou české a na dokladu musí být věta „daň odvede zákazník".

Nejčastější chyba

Nevykázat nic, protože „to vyjde nula". Nevykázané samovyměření je porušení povinnosti a při kontrole se doměří daň i s úrokem — nárok na odpočet se přitom uplatňuje jen v tom období, kdy jsou splněny podmínky.

Druhá chyba je považovat zahraniční fakturu bez daně za osvobozenou. Osvobozená není; jen daň přiznává někdo jiný — vy.