Identifikovaná osoba
Identifikovaná osoba má DIČ, ale plátcem DPH není. Fakturuje dál bez daně, jen má povinnosti u přeshraničních plnění. Kdy se jí stanete a co to znamená.
Identifikovaná osoba je mezistupeň mezi neplátcem a plátcem DPH. Má přidělené DIČ, ale plátcem není — v tuzemsku fakturuje dál bez daně.
Kdy se jí stanete
Nejčastěji, když jako neplátce:
- přijmete službu od osoby z jiného členského státu EU — typicky reklamu, software, cloud
- poskytnete službu do jiného členského státu EU osobě povinné k dani
- pořídíte zboží z EU nad zákonný limit
Registrace vzniká zpravidla ze zákona — nastane skutečnost a identifikovanou osobou se stanete, ať chcete, nebo ne. Přihlásit se musíte do 15 dnů ode dne, kdy se tak stalo. Jde to i dobrovolně dopředu (§ 6k a § 6l ZDPH), abyste DIČ měli dřív, než první přeshraniční obchod nastane, a nemuseli pak opravovat vystavené doklady.
Co to znamená v praxi
Tuzemské faktury vystavujete dál bez daně. Pro české zákazníky se nic nemění — pořád nejste plátce a daň nevyčíslujete.
U přeshraničních plnění přiznáváte daň. Z přijaté služby z EU odvedete českou daň, a protože nejste plátce, nemáte nárok na odpočet. Ta daň je pro vás náklad.
Podáváte přiznání jen za období, ve kterých plnění nastalo. Ne každý měsíc jako plátce.
Co uvádět na faktuře
DIČ ano — máte ho. Sazbu, základ ani výši daně ne, protože v tuzemsku daň nevyčíslujete: tuzemský doklad zůstává účetním, ne daňovým.
Jinak je to u služby poskytnuté do jiného členského státu. Tam vám § 28 odst. 3 písm. a) ZDPH ukládá vystavit daňový doklad — bez vyčíslené daně, zato se sdělením „daň odvede zákazník“ a s DIČ obou stran.
To bývá matoucí: odběratel vidí DIČ a čeká rozepsanou daň. Vyplatí se proto na doklad připsat, že plátcem DPH nejste.
Nejčastější chyba
Nezaregistrování po první službě z EU. Fakturu za reklamu na sociální síti dostane skoro každý živnostník a povinnost registrace vzniká už tou první.
Domněnka, že jde o plátcovství. Identifikovaná osoba není plátce: nemá nárok na odpočet a v tuzemsku daň neúčtuje. Rozdíl proti plátci i neplátci rozebírá článek neplátce DPH: jak má vypadat faktura.