Místo plnění

Místo plnění určuje, ve kterém státě se daň odvádí. U služeb podnikatelům je to zpravidla sídlo příjemce — proto se z neplátce může stát identifikovaná osoba.

Místo plnění je pojem, podle kterého se pozná, ve kterém státě se daň odvádí. Nemá nic společného s tím, kde jste fyzicky pracovali — je to pravidlo, ne zeměpis.

Proč na něm záleží

Je-li místo plnění v tuzemsku, odvádí se česká daň. Je-li jinde, česká daň se neodvádí a povinnost přechází jinam. Právě proto se z neplátce, který si koupí reklamu od zahraniční firmy, stane identifikovaná osoba.

Základní pravidla

U zboží je místem plnění zpravidla místo, kde se zboží nachází v okamžiku dodání, nebo kde přeprava začíná.

U služby pro osobu povinnou k dani (tedy pro podnikatele) je místem plnění sídlo příjemce. Fakturujete-li programování firmě v Německu, místo plnění je v Německu a českou daň neúčtujete.

U služby pro nepodnikatele je místem plnění zpravidla sídlo poskytovatele.

Výjimky, které se týkají řemesel

U služeb vztahujících se k nemovitosti je místem plnění místo, kde nemovitost leží — bez ohledu na to, kdo je odběratel a odkud je. Rekonstrukce bytu v Praze má místo plnění v Česku, i když ji objednal Rakušan.

Vlastní pravidla mají i přeprava osob, stravovací služby a vstupné na akce.

Co uvést na faktuře

Je-li místo plnění mimo tuzemsko, daň nevyčíslujete a na doklad patří sdělení, že daň odvede zákazník (§ 29 odst. 2 ZDPH). U služby s místem plnění v jiném státě to není osvobozené plnění — je to plnění, které v tuzemsku není předmětem daně, a nic se u něj neosvobozuje. Odkaz na osvobození podle § 64 patří jen na doklad za dodání zboží do jiného členského státu.

Nejčastější chyba

Účtování české daně do zahraničí. Když je místo plnění mimo tuzemsko, česká daň na doklad nepatří. Odběratel si ji stejně neodečte a vy ji zbytečně odvedete.

Přehlédnutá registrace. Nákup jediné služby z EU zakládá povinnost registrovat se jako identifikovaná osoba do 15 dnů.