Třístranný obchod

Zjednodušený režim pro obchod tří osob ze tří členských států. Kdo je prostřední osoba a co musí být na faktuře.

Třístranný obchod je zjednodušený režim pro situaci, kdy zboží prodávají tři osoby ze tří různých členských států a přepraví se přímo od prvního k poslednímu. Upravuje ho § 17 zákona o DPH.

Situace

Rakouská firma prodá české firmě, ta prodá německé — a zboží jede rovnou z Rakouska do Německa.

prodávající (AT) ──faktura──▶ prostřední osoba (CZ) ──faktura──▶ kupující (DE)
        └──────────── zboží jede přímo ──────────────────────────────┘

Bez zjednodušení by se česká firma musela registrovat k dani v Německu, protože tam zboží pořizuje. Režim třístranného obchodu to odpadá.

Podmínky

tři osoby registrované k dani ve třech různých členských státech
zboží je přepraveno přímo od prodávajícího ke kupujícímu
prostřední osoba není registrovaná ve státě kupujícího
prostřední osoba oznámí, že se zjednodušení použije
kupující přizná daň ve svém státě

Co je na faktuře prostřední osoby

DIČ obou stran včetně předpon států
žádná daň
výslovné označení, že jde o třístranný obchod podle § 17 ZDPH
údaj, že daň odvede kupující (příjemce plnění)

Bez těchto údajů zjednodušení neobstojí a prostřední osobě vzniká povinnost registrace ve státě kupujícího.

Vykazování

Prostřední osoba uvádí plnění v souhrnném hlášení s příslušným kódem plnění pro třístranný obchod, ne jako běžné dodání. V daňovém přiznání se vykazuje ve zvláštních řádcích.

Víc než tři osoby

Řetězec čtyř a více článků se pod zjednodušení nevejde. Tehdy se určuje, ke které dodávce se přiřazuje přeprava, a zbytek se řeší registracemi v dotčených státech. To je práce pro daňového poradce, ne pro fakturační program.

Nejčastější chyba

Použít režim, když jedna ze stran není registrovaná ve svém státě, nebo když jsou dvě strany z téhož státu. Podmínka tří různých států je tvrdá.

Druhá chyba je vynechat na faktuře odkaz na § 17 a větu o odvodu daně kupujícím. Bez nich kupující nepozná, co má udělat, a celý řetězec se zadrhne.