Souhrnný daňový doklad

Jedním dokladem lze vyúčtovat víc plnění pro téhož odběratele za kalendářní měsíc. Co na něm musí být rozepsané a do kdy se vystavuje.

Souhrnný daňový doklad vyúčtovává několik samostatných plnění pro téhož odběratele za kalendářní měsíc jedním dokladem. Umožňuje ho § 31b zákona o DPH.

Hodí se tam, kde se dodává průběžně: velkoobchod, který rozváží třikrát týdně, grafik s deseti drobnými zakázkami, autoservis s několika opravami vozového parku. Místo třiceti faktur měsíčně vznikne jedna.

Co na něm musí být

Společné údaje se uvedou jednou — obě strany, jejich DIČ, evidenční číslo, datum vystavení. Ale pro každé plnění zvlášť musí být:

den uskutečnění plnění
rozsah a předmět plnění
jednotková cena bez daně
základ daně
sazba daně a výše daně

Prakticky to znamená, že položky nejsou jen řádky tabulky, ale každý řádek má vlastní DUZP.

Příklad

Rozvoz zboží 3., 11. a 24. září témuž odběrateli:

DUZP	Plnění	Základ	Sazba	Daň
3. 9.	dodávka č. 118	12 000 Kč	21 %	2 520 Kč
11. 9.	dodávka č. 131	8 500 Kč	21 %	1 785 Kč
24. 9.	dodávka č. 147	15 200 Kč	21 %	3 192 Kč
	celkem	35 700 Kč		7 497 Kč

Rekapitulace daně se pak dělá za celý doklad podle sazeb, jako u běžné faktury.

Do kdy se vystavuje

Do 15 dnů od konce kalendářního měsíce, ve kterém se uskutečnilo první plnění nebo byla přijata první úplata. Není to tedy 15 dnů od každého jednotlivého plnění — lhůta běží od konce měsíce.

Na daňové přiznání to nemá vliv

Daň se přiznává podle DUZP jednotlivých plnění, ne podle data souhrnného dokladu. Když je zdaňovacím obdobím měsíc a všechna plnění spadají do září, přiznají se všechna v září — i kdyby byl doklad vystaven 12. října.

U čtvrtletního plátce se to může rozpadnout přes hranici čtvrtletí: plnění z 30. září patří do třetího čtvrtletí, i když je na dokladu vystaveném v říjnu vedle plnění z října. Do kontrolního hlášení se souhrnný doklad uvádí jako jeden řádek, ale s datem posledního plnění.

Nejčastější chyba

Jedno DUZP pro celý doklad. Bez rozpisu dat u jednotlivých plnění to není souhrnný daňový doklad, ale obyčejná faktura s vadnými náležitostmi — a odběrateli se u ní může zpochybnit odpočet.