Odpočet daně

Plátce si daň z přijatých faktur odečte od daně, kterou vybral. Podmínkou je platný daňový doklad. Kdy nárok vzniká, do kdy ho uplatnit a kdy zaniká.

Odpočet daně je právo plátce odečíst si daň, kterou zaplatil na vstupu, od daně, kterou vybral na výstupu. Díky němu se daň neplatí z celého obratu, ale jen z přidané hodnoty.

Kdy nárok vzniká

Podle § 72 a následujících zákona o DPH musí být splněno současně:

jste plátce DPH
přijaté plnění použijete pro svou ekonomickou činnost s nárokem na odpočet
máte platný daňový doklad

Poslední podmínka je ta, kvůli které se vrací faktury k opravě. Chybí-li dokladu byť jediná náležitost, není platným daňovým dokladem a odpočet z něj uplatnit nelze — proto odběratelé kontrolují DIČ, DUZP a rozpis daně.

Do kdy ho uplatnit

Lhůta je tři roky od konce zdaňovacího období, ve kterém nárok vznikl. Uplatnit ho můžete nejdříve za období, ve kterém máte doklad k dispozici.

Kdy nárok nemáte

jako neplátce — daň z přijatých faktur je pro vás náklad
jako identifikovaná osoba — DIČ máte, odpočet ne
u plnění použitých pro osvobozená plnění bez nároku na odpočet (nájem, finanční služby, zdravotní péče)
u reprezentace — pohoštění a dary nad zákonný limit

Poměrný a krácený odpočet

Používáte-li plnění zčásti soukromě, uplatníte odpočet v poměrné výši. Máte-li vedle zdanitelných plnění i osvobozená bez nároku, odpočet se krátí koeficientem.

Obojí je oblast, kde se chybuje nejčastěji — auto používané i soukromě je učebnicový příklad.

Nejčastější chyba

Odpočet z vadného dokladu. Doklad bez DIČ odběratele nebo bez DUZP nárok nezakládá. Kompletní seznam náležitostí má článek náležitosti faktury.