Odpočet daně
Plátce si daň z přijatých faktur odečte od daně, kterou vybral. Podmínkou je platný daňový doklad. Kdy nárok vzniká, do kdy ho uplatnit a kdy zaniká.
Odpočet daně je právo plátce odečíst si daň, kterou zaplatil na vstupu, od daně, kterou vybral na výstupu. Díky němu se daň neplatí z celého obratu, ale jen z přidané hodnoty.
Kdy nárok vzniká
Podle § 72 a následujících zákona o DPH musí být splněno současně:
- jste plátce DPH
- přijaté plnění použijete pro svou ekonomickou činnost s nárokem na odpočet
- máte platný daňový doklad
Poslední podmínka je ta, kvůli které se vrací faktury k opravě. Vadný doklad ale odpočet nevylučuje: podle § 73 odst. 5 ZDPH lze nárok prokázat i jiným způsobem, chybí-li dokladu některá náležitost. Zhoršuje se tím jen důkazní pozice — a to je důvod, proč odběratelé kontrolují DIČ, DUZP a rozpis daně, než fakturu proplatí.
Do kdy ho uplatnit
Nárok nelze uplatnit po uplynutí druhého kalendářního roku následujícího po roce, ve kterém vznikl (§ 73 odst. 3 ZDPH). Novela účinná od 1. 1. 2025 lhůtu zkrátila — dřív to byly tři roky, takže starší návody uvádějí delší dobu.
Uplatnit ho můžete nejdříve za období, ve kterém máte doklad k dispozici.
Kdy nárok nemáte
- jako neplátce — daň z přijatých faktur je pro vás náklad
- jako identifikovaná osoba — DIČ máte, odpočet ne
- u plnění použitých pro osvobozená plnění bez nároku na odpočet (nájem, finanční služby, zdravotní péče)
- u reprezentace — pohoštění a dary nad zákonný limit
Poměrný a krácený odpočet
Používáte-li plnění zčásti soukromě, uplatníte odpočet v poměrné výši. Máte-li vedle zdanitelných plnění i osvobozená bez nároku, odpočet se krátí koeficientem.
Obojí je oblast, kde se chybuje nejčastěji — auto používané i soukromě je učebnicový příklad.
Nejčastější chyba
Odpočet z vadného dokladu. Doklad, kterému chybí náležitost, nárok sám o sobě neprokazuje — odběratel ho musí doložit jinak (§ 73 odst. 5 ZDPH), a u chybějícího DIČ nebo u údajů rozhodných pro výpočet daně to finanční správa neuznává vůbec. Kompletní seznam náležitostí má článek náležitosti faktury.
Odpočet ze zálohové faktury. Zálohová faktura ani proforma nejsou daňové doklady. Nárok vzniká až z dokladu k přijaté platbě, který dodavatel vystaví po zaplacení.