Krácený odpočet a koeficient

Kdo má i osvobozená plnění bez nároku na odpočet, krátí odpočet koeficientem. Jak se počítá zálohový a vypořádací koeficient.

Krácený odpočet se uplatňuje u přijatých plnění, která plátce používá zároveň pro plnění s nárokem na odpočet i pro plnění osvobozená bez nároku na odpočet. Krátí se koeficientem podle § 76 zákona o DPH.

Typicky se to týká toho, kdo vedle běžné činnosti pronajímá byty, poskytuje finanční nebo pojišťovací služby či vzdělávání — tedy osvobozená plnění bez nároku na odpočet.

Tři druhy nároku

Situace	Nárok
vstup jen pro zdanitelná plnění	plný
vstup jen pro osvobozená bez nároku	žádný
vstup pro obojí (nájem kanceláře, telefon, účetní)	krácený koeficientem

Plný a nulový nárok se řeší přiřazením. Koeficient je až pro to, co se přiřadit nedá.

Jak se koeficient počítá

Podíl, v jehož čitateli jsou plnění s nárokem na odpočet a ve jmenovateli všechna plnění. Zaokrouhluje se nahoru na celé procento.

zdanitelná plnění            8 000 000
───────────────────────── =  ───────── = 0,80 → 80 %
všechna plnění              10 000 000

Z přijaté faktury na 10 000 Kč + 21 % DPH (2 100 Kč) si tedy plátce odečte 1 680 Kč a zbytek jde do nákladů.

Zálohový a vypořádací

Během roku se používá zálohový koeficient — ten z loňského vypořádání. Po skončení roku se spočítá vypořádací koeficient ze skutečných čísel a v posledním přiznání roku se rozdíl doúčtuje.

Je-li koeficient 95 % a vyšší, považuje se za 100 % a nekrátí se vůbec. To je úleva pro toho, kdo má osvobozených plnění jen okrajově.

Úprava odpočtu u majetku

U dlouhodobého majetku se hlídá pět let (u nemovitostí deset). Změní-li se v této době rozsah použití, odpočet se poměrně upravuje. Koupíte-li budovu a za dva roky v ní začnete osvobozeně pronajímat, část odpočtu vracíte.

Nejčastější chyba

Krátit všechno. Koeficient patří jen na vstupy, které se nedají přiřadit. Nákup zboží určeného výhradně k dalšímu prodeji má plný nárok, i když firma vedle toho pronajímá byty.