Neplátce DPH: jak má vypadat faktura

Neplátce nevystavuje daňový doklad. Na jeho faktuře nesmí být sazba, základ ani výše daně. Co na ní naopak zůstává a kdy se z neplátce stane plátce.

Neplátce DPH fakturuje jinak než plátce — a rozdíl není v tom, že by měl na dokladu míň řádků. Vystavuje jiný druh dokumentu.

Účetní doklad, ne daňový

Daňový doklad podle § 29 zákona o DPH vystavuje plátce — a v přeshraničních případech každá osoba povinná k dani, tedy i identifikovaná osoba (§ 28 odst. 3). Neplátce, který ani identifikovanou osobou není, ho nevystavuje vůbec. Neplátce vystavuje účetní doklad podle § 11 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Na doklad proto nepatří:

označení „daňový doklad“
sazba daně
základ daně
výše daně
datum uskutečnění zdanitelného plnění

Nic z toho neplátce nemá jak vyčíslit — daň neodvádí.

Co na faktuře zůstává

jméno nebo obchodní firma a sídlo
IČO
údaj o zápisu do rejstříku (§ 435 občanského zákoníku)
označení odběratele
číslo dokladu a datum vystavení
popis dodávky a cena
platební údaje: číslo účtu, variabilní symbol, splatnost

Zvykem, nikoli povinností, je připsat větu „Neplátce DPH“ nebo „Nejsem plátce DPH“. Ušetří odběrateli hledání daně, která tam být nemá, a jeho účetní hned ví, co s dokladem.

Pozor na DIČ

DIČ na fakturu neplátce nepatří — ne proto, že by ho neměl. Přiděluje ho správce daně při registraci k jakékoli dani (§ 130 daňového řádu), takže ho má i OSVČ registrovaná k dani z příjmů; u fyzické osoby přitom obsahuje rodné číslo, které na obchodní listinu nepatří vůbec. Doklad neplátce navíc není daňový, takže na něm DIČ nemá co dokládat. Jiná je identifikovaná osoba — ta DIČ k DPH má a v přeshraničních dokladech ho uvádět musí, ale tuzemským plátcem není. Identifikovanou osobou se stanete například nákupem služby od dodavatele z jiného členského státu EU. Fakturujete pak pořád bez daně jako neplátce, jen máte navíc povinnosti kolem přeshraničních plnění.

Kdy se z neplátce stane plátce

Povinná registrace vzniká překročením obratu 2 000 000 Kč za kalendářní rok — plátcem jste pak od 1. ledna roku následujícího. Překročíte-li ještě vyšší hranici 2 536 500 Kč, stáváte se plátcem hned následujícím dnem. Obratem se rozumí souhrn úplat za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku.

Do konce roku 2024 se sledovalo dvanáct klouzavých měsíců; od roku 2025 je to kalendářní rok.

Registrovat se jde i dobrovolně. Dává to smysl, když většinu vstupů nakupujete s daní a odběratelé jsou plátci — pak si daň na vstupu odečtete a pro odběratele se nic nemění. Naopak když fakturujete koncovým zákazníkům, kteří odpočet nemají, dobrovolná registrace vám zdraží službu o daň.

Co s doklady, které přijmete