Dodání zboží do EU

Dodání osobě registrované k dani v jiném členském státě bývá osvobozené. Co musíte doložit a co uvést na fakturu.

Dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani je při splnění podmínek osvobozeno od daně s nárokem na odpočet (§ 64 zákona o DPH). Daň přizná odběratel ve svém státě.

Tři podmínky

Odběratel je osoba registrovaná k dani v jiném členském státě a sdělil své DIČ.
Zboží bylo fyzicky přepraveno do jiného členského státu.
Dodání je uvedeno v souhrnném hlášení.

Nesplnění kterékoli z nich znamená, že osvobození neplatí a daň odvádíte v Česku — i když zboží skutečně odjelo.

Ověření DIČ ve VIES

DIČ odběratele se ověřuje v systému VIES a ověření se ukládá. Je to důkaz, že jste postupovali s péčí. Vyjde-li číslo neplatné, osvobození nelze uplatnit.

Ověřuje se před vystavením dokladu, ne až při kontrole.

Doklad o přepravě

Nejslabší místo v praxi. Doložit se dá:

potvrzený CMR list u přepravy dopravcem
písemné prohlášení odběratele o převzetí v jiném státě
dodací list potvrzený v místě určení, přepravní faktura, doklad o platbě přepravy

Vyzvedne-li si zboží odběratel sám („ex works“), je důkazní situace nejhorší — pak je prohlášení odběratele nutnost.

Co na fakturu

DIČ obou stran, včetně předpony státu odběratele
žádná sazba a žádná daň
odkaz na osvobození: „Dodání zboží do jiného členského státu osvobozené od daně podle § 64 zákona o DPH. Daň odvede zákazník.“ — povinná je první věta, odkaz na osvobození podle § 29 odst. 2 písm. a). Druhá je zvyklost, ne náležitost: daň z pořízení přiznává odběratel ve svém státě a věta mu to připomene. „Daň odvede pořizovatel“ znamená totéž, jen „zákazník“ je obrat, který používá § 29 odst. 2 písm. c) u tuzemského reverse charge

Údaj o osvobození je povinná náležitost podle § 29 odst. 2 ZDPH.

Tenhle web a appka

QRFaktura je stavěná na tuzemskou fakturaci v korunách. Doklad pro dodání do EU se v ní vystavit dá — u položek dejte 0 % a v nastavení v části „Věty pod položkami" vyberte důvod „dodání zboží do jiného členského státu“; věta výše se pak vysází pod položky sama. Souhrnné hlášení, ověřování VIES ani cizí měnu appka neřeší, takže při pravidelném obchodu do EU je na místě účetní.

Nejčastější chyba

Osvobodit dodání osobě, která registrovaná není. Prodej koncovému zákazníkovi v EU osvobozený není; tam se řeší pravidla pro prodej na dálku a případně režim OSS.

Druhá chyba je spolehnout se na to, že „zboží přece odjelo“. Bez důkazu o přepravě není osvobození obhajitelné a daň se doměří.