DUZP: datum uskutečnění zdanitelného plnění

DUZP není datum vystavení ani datum splatnosti. Určuje, do kterého zdaňovacího období faktura patří — a spletený den znamená daň přiznanou ve špatném měsíci.

Na faktuře jsou tři data a každé znamená něco jiného. Nejčastěji se plete datum uskutečnění zdanitelného plnění s datem vystavení — a přitom právě DUZP rozhoduje, do kterého přiznání k DPH doklad patří.

Tři data a co který znamená

Datum	Co určuje
Vystavení	kdy jste doklad napsali
DUZP	kdy jste dodali zboží nebo poskytli službu — do tohoto období patří daň
Splatnost	dokdy má odběratel zaplatit

Můžou splynout do jednoho dne, ale nemusí. Fakturu za srpnovou práci vystavenou 2. září se splatností 16. září má DUZP v srpnu — a daň se přiznává za srpen, ne za září.

Kdy DUZP nastává

Určuje to § 21 zákona o DPH. Zjednodušeně:

u zboží dnem dodání, tedy převodem práva nakládat se zbožím jako vlastník
u služby dnem poskytnutí nebo dnem vystavení dokladu, podle toho, co nastane dřív
u díla dnem převzetí
u opakovaných plnění nejpozději posledním dnem zdaňovacího období

Pokud jste dostali zálohu dřív, než jste dodali, vzniká povinnost přiznat daň už přijetím úplaty. Na doklad pak patří datum přijetí platby.

Lhůta na vystavení je 15 dnů

Daňový doklad musíte vystavit do 15 dnů ode dne, kdy vznikla povinnost přiznat daň (§ 28 zákona o DPH). Není to lhůta od vystavení objednávky ani od zaplacení — počítá se od DUZP.

Pozdější vystavení fakturu neruší a daň se stejně přiznává podle DUZP. Je to ale porušení povinnosti a při kontrole se to nehodí, zvlášť když se opakuje.

Kdy DUZP na dokladu není

Datum zdanitelného plnění patří jen na daňový doklad. Nemá ho:

proforma faktura — není daňový doklad, je to výzva k zaplacení
zálohová faktura před přijetím platby
doklad neplátce DPH — ten žádné zdanitelné plnění neuskutečňuje

Když takový doklad DUZP nese, mate to účetní protistrany: vypadá to, že si z něj má uplatnit odpočet, který mu nenáleží.

Nejčastější chyba na přelomu roku